Какие налоги платит иностранец-предприниматель в Украине?

Всё начинается с резидентства

Главный налоговый вопрос для иностранца не ставка, а статус. Он решает, какие доходы облагаются налогом и доступна ли упрощённая система. Статус бывает двух видов, налоговый резидент Украины или нерезидент. Определение даёт подпункт 14.1.213 Налогового кодекса. Общую картину бизнеса иностранца описывает гид по бизнесу для иностранцев.

Кодекс проверяет признаки по очереди. Сначала смотрят, есть ли у человека место жительства в Украине. Если жильё есть и в другой стране, смотрят на место постоянного проживания. Потом на центр жизненных интересов, то есть где теснее личные и экономические связи. Если и это не даёт ответа, считают дни в Украине. Резидентом считают того, кто провёл здесь 183 дня или больше за налоговый год.

Отдельно кодекс называет достаточные основания резидентства. Первое это самостоятельное определение основного места жительства в Украине в порядке, который установлен кодексом. Второе это регистрация лица как самозанятого, то есть как предпринимателя. Значит, сама регистрация ФЛП делает человека налоговым резидентом. Статус е-резидента здесь не учитывается.

Что это значит для дохода

Пункт 162.1 кодекса устанавливает правило для налога на доходы физических лиц. Резидент платит его и с доходов из источников в Украине, и с иностранных доходов. Нерезидент платит налог только с доходов, источник которых в Украине.

Получается, что иностранец-резидент с доходом из-за границы должен задекларировать этот доход в Украине. Если тот же доход обложили налогом и за границей, помогают международные договоры.

Двойное налогообложение

У Украины есть договоры об избежании двойного налогообложения со многими странами. Статья 103 кодекса объясняет, как их применяют к доходам нерезидентов из источников в Украине. Это освобождение от налога, снижение ставки или возврат переплаты. Для этого нерезидент подтверждает резидентство в другой стране документом её налогового органа. Есть ли договор с вашей страной, проверьте до начала работы.

Наёмный работник

Если иностранец работает по трудовому договору, налоги с его зарплаты удерживает работодатель как налоговый агент. С зарплаты удерживают налог на доходы 18 % и военный сбор 5 %. Работодатель также начисляет за свой счёт единый социальный взнос (ЕСВ) 22 % и отчитывается о выплатах. Для этого ему нужен налоговый номер (ИНН) работника. Как работодателю оформить иностранца, рассказано в статье условия трудоустройства иностранца.

ФЛП

ФЛП (по-украински ФОП), то есть физическое лицо-предприниматель, выбирает общую или упрощённую систему. Пункт 291.5 кодекса не допускает нерезидентов к единому налогу первой, второй и третьей групп. В то же время сама регистрация предпринимателем является достаточным основанием резидентства. ФЛП можно зарегистрировать и без ВНЖ, но это невыгодно. Такой предприниматель, скорее всего, не будет соответствовать критериям резидентства и не сможет оставаться на едином налоге. На практике вопрос сводится к проверке всех обстоятельств вместе с бухгалтером.

У каждой группы единого налога есть ограничения по видам деятельности, работникам, доходу и контрагентам. Ставки и лимиты в 2026 году такие:

ООО

ООО (по-украински ТОВ) платит налоги как юридическое лицо, на общей или упрощённой системе. Учредитель-иностранец получает доход в виде дивидендов. С дивидендов удерживают налог. Если учредитель нерезидент, могут применяться договоры об избежании двойного налогообложения. Директор-иностранец получает зарплату как наёмный работник. Как открыть ООО, объясняет статья как открыть ООО.

Декларирование доходов

Бывает, что резидент получил доход, с которого налоговый агент не удержал налог. Например, иностранный доход. Тогда резидент подаёт годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах. В декларации показывают и налог, уплаченный за границей, если договор об избежании двойного налогообложения разрешает его зачесть. Сроки подачи и уплаты устанавливает кодекс. Внесите их в календарь с первого года в Украине.

Военный сбор и взносы

С большинства доходов физических лиц в Украине, кроме налога на доходы, платят военный сбор. С зарплаты его удерживают по ставке 5 %. ФЛП первой и второй групп платят фиксированный сбор 864,70 грн в месяц, третьей группы 1 % дохода.

Отдельно работодатели и предприниматели платят ЕСВ по Закону № 2464-VI. Работодатель начисляет на зарплату 22 %. Минимальный взнос предпринимателя за себя в 2026 году составляет 1 902,34 грн в месяц. Ставки и базы этих платежей в последние годы менялись. Поэтому проверяйте их в начале каждого года.

Налоги и миграционный статус

Налоговая дисциплина влияет и на миграционные дела. Закон «Об иммиграции» называет невыполненные имущественные обязательства перед государством среди оснований для отказа в разрешении на иммиграцию. Поэтому налоговые долги лучше закрыть до подачи документов на ПМЖ. Об основаниях отказа рассказано в статье отказ в разрешении на иммиграцию.

Налоговый номер

Без налогового номера иностранец не может ни официально работать, ни вести бизнес. Его получают в налоговой лично или через представителя по нотариальной доверенности. Подробно в статье налоговый номер для иностранца.

Опыт юриста

Чаще всего иностранцы недооценивают вопрос резидентства. Они регистрируют ФЛП и работают с иностранными клиентами. При этом не думают, что в Украине они уже могут быть резидентами и обязаны декларировать доход со всего мира. Поэтому я советую обсудить резидентство с бухгалтером ещё до регистрации.

Второй совет касается договоров об избежании двойного налогообложения. Они работают только тогда, когда резидентство подтверждено документом. Получить такой документ заранее проще, чем доказывать право на льготу после того, как налог уже начислили.

Если вам ещё нужен налоговый номер, мы оформим налоговый номер для иностранца первым шагом.

Частые вопросы