Які податки платить іноземець-підприємець в Україні?

Усе починається з резидентства

Головне податкове питання для іноземця не ставка, а статус. Від того, чи вважається він податковим резидентом України, залежить, які доходи оподатковуються і чи доступна спрощена система. Визначення дає підпункт 14.1.213 Податкового кодексу. Загальну картину бізнесу для іноземця описує гід з бізнесу для іноземців.

Кодекс перевіряє ознаки послідовно. Спершу місце проживання в Україні. Якщо людина має житло і в іншій державі, дивляться на місце постійного проживання, потім на центр життєвих інтересів, тобто де тісніші особисті та економічні звʼязки. Якщо і це не дає відповіді, рахують дні перебування в Україні, і резидентом вважають того, хто провів тут 183 дні або більше протягом податкового року.

Окремо кодекс називає достатні підстави резидентства. Це самостійне визначення основного місця проживання в Україні в порядку, встановленому кодексом, і реєстрація особи як самозайнятої, тобто як підприємця. Отже, сама реєстрація ФОП робить людину податковим резидентом. Статус е-резидента для цього не рахується.

Що це означає для доходу

Пункт 162.1 кодексу встановлює, що резидент сплачує податок на доходи фізичних осіб як з доходів з джерел в Україні, так і з іноземних доходів. Нерезидент сплачує податок лише з доходів, джерело яких в Україні.

Тобто іноземець-резидент, який отримує дохід з-за кордону, має задекларувати його в Україні. Якщо той самий дохід оподатковано і за кордоном, допомагають міжнародні договори.

Подвійне оподаткування

Україна має договори про уникнення подвійного оподаткування з багатьма державами. Стаття 103 кодексу пояснює, як їх застосовують до доходів нерезидентів з джерел в Україні, тобто звільнення від податку, зниження ставки або повернення переплати. Для цього нерезидент підтверджує своє резидентство в іншій державі документом її податкового органу. Чи є договір з вашою країною, варто перевірити до початку роботи.

Найманий працівник

Якщо іноземець працює за трудовим договором, податки з його зарплати утримує роботодавець як податковий агент. З зарплати утримують податок на доходи фізичних осіб 18 % і військовий збір 5 %. Роботодавець також нараховує за свій рахунок єдиний соціальний внесок 22 % і звітує про виплати. Для цього йому потрібен податковий номер працівника. Як роботодавцю оформити іноземця, пояснює стаття про умови працевлаштування іноземця.

ФОП

Підприємець обирає загальну або спрощену систему. Пункт 291.5 кодексу не допускає нерезидентів до єдиного податку першої, другої і третьої груп. Водночас сама реєстрація підприємцем є достатньою підставою резидентства. ФОП можна зареєструвати і без посвідки, але це невигідно, бо такий підприємець, найімовірніше, не відповідатиме критеріям резидентства і не зможе залишатися на єдиному податку. Тому на практиці питання зводиться до перевірки всіх обставин з бухгалтером.

Кожна група єдиного податку має обмеження щодо видів діяльності, працівників, доходу і контрагентів. Ставки і ліміти у 2026 році такі:

ТОВ

ТОВ сплачує податки як юридична особа на загальній або спрощеній системі. Засновник-іноземець отримує дохід у вигляді дивідендів, з яких утримують податок. Якщо засновник нерезидент, можуть застосовуватися договори про уникнення подвійного оподаткування. Директор-іноземець отримує зарплату як найманий працівник. Як відкрити ТОВ, пояснює стаття про відкриття ТОВ.

Декларування доходів

Резидент, який отримав доходи, з яких податок не утримав податковий агент, зокрема іноземні доходи, подає річну декларацію про майновий стан і доходи. У декларації показують і податок, сплачений за кордоном, якщо договір про уникнення подвійного оподаткування дозволяє його зарахувати. Строки подання і сплати встановлює кодекс, і їх варто внести в календар з першого року в Україні.

Військовий збір і внески

Крім податку на доходи, з більшості доходів фізичних осіб в Україні сплачують військовий збір. Із зарплати його утримують за ставкою 5 %. Підприємці першої і другої груп сплачують збір фіксовано, 864,70 грн на місяць, а третьої групи 1 % доходу.

Окремо роботодавці і підприємці сплачують єдиний соціальний внесок за Законом № 2464-VI. Роботодавець нараховує на зарплату 22 %, а мінімальний внесок підприємця за себе у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць. Ставки і бази цих платежів змінювалися останніми роками, тому перевіряйте їх на початку кожного року.

Податки і міграційний статус

Податкова дисципліна впливає і на міграційні справи. Закон «Про імміграцію» називає невиконані майнові зобовʼязання перед державою серед підстав відмови в дозволі на імміграцію. Тому податкові борги варто закривати до подачі документів на ПМЖ. Про підстави відмови розказано в статті про відмову в дозволі на імміграцію.

Податковий номер

Без податкового номера іноземець не може ні працювати офіційно, ні вести бізнес. Його отримують у податковій особисто або через представника за нотаріальною довіреністю. Детально в статті про податковий номер для іноземця.

Досвід юриста

Найчастіше іноземці недооцінюють питання резидентства. Вони реєструють ФОП і працюють з іноземними клієнтами, не замислюючись, що в Україні вони вже можуть бути резидентами з обовʼязком декларувати світовий дохід. Тому я раджу обговорити резидентство з бухгалтером ще до реєстрації.

Друга порада стосується договорів про уникнення подвійного оподаткування. Вони працюють лише тоді, коли резидентство підтверджено документом. Отримати такий документ заздалегідь простіше, ніж доводити право на пільгу після нарахування податку.

Якщо вам ще потрібен податковий номер, податковий номер для іноземця ми оформлюємо першим кроком.

Часті запитання